关于进项税转出的深度剖析，进项税转出深度剖析

摘要： 一、进项税转出的概念与意义在探讨为什么进项税都要转出之前，我们首先需要明确进项税转出的概念，进项税转出是指企业购进的货物或接受的应税劳务等，原本用于应税项目，但后来由于特定情况的发...

一、进项税转出的概念与意义

在探讨为什么进项税都要转出之前，我们首先需要明确进项税转出的概念，进项税转出是指企业购进的货物或接受的应税劳务等，原本用于应税项目，但后来由于特定情况的发生，不能再产生销项税，从而需要将已抵扣的进项税额转出，这一举措具有重要意义，它确保了税收的公平性和准确性，防止企业通过不正当手段获取税收优惠，有助于维护税收征管的秩序，保障国家财政收入的稳定。

为什么会出现需要转出进项税的情况呢？这主要是因为经济活动的复杂性和多样性，当企业将购进的货物用于非应税项目，如用于员工福利、个人消费等，这些货物的使用已经脱离了增值税的征税范围，如果不将之前抵扣的进项税转出，就会导致税款的流失，当货物发生非正常损失，如被盗、丢失、霉烂变质等，这些损失并非企业正常经营所应承担的成本，也需要将对应的进项税转出，以避免企业不合理地减少纳税义务。

二、进项税转出的具体情形

（一）用于非应税项目

企业购买的原材料、固定资产等，如果用于建造不动产、集体福利、个人消费等非应税项目，其进项税必须转出，企业购买建筑材料用于建造职工宿舍，这部分建筑材料的进项税就需要转出，这是因为职工宿舍的使用不产生销项税，若不转出进项税，会造成税收的不平衡。

（二）非正常损失

当货物发生非正常损失时，相关的进项税也应转出，企业的一批存货因火灾而全部损毁，这部分存货的进项税就不能再抵扣，而应转出，这是因为这些存货已经无法产生销项税，若继续抵扣进项税，显然不符合税收的基本原理。

（三）购进货物改变用途

原本用于应税项目的货物，后来改变用途用于非应税项目或发生非正常损失，其进项税也需转出，企业购买的办公用品原本用于日常办公，后被用于员工福利发放，这就需要将该办公用品的进项税转出。

三、进项税转出的计算方法

在明确了需要进项税转出的情形后，我们还需要掌握其计算方法，进项税转出的计算方法主要有以下几种：

（一）按原进项税额转出

这是最简单直接的方法，即按照购进货物或接受劳务时取得的进项税额直接转出。

（二）按实际成本计算转出

对于一些已经经过加工或使用的货物，需要按照其实际成本计算转出的进项税额。

（三）按比例计算转出

当购进的货物部分用于应税项目，部分用于非应税项目或发生非正常损失时，需要按照一定的比例计算转出的进项税额。

企业购进一批原材料，60%用于生产应税产品，40%用于建造不动产，那么用于建造不动产部分的原材料的进项税就需要按照 40%的比例转出。

四、进项税转出的会计处理

在会计处理上，当发生进项税转出时，需要根据具体情况进行相应的账务处理，会通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算。

当企业将购进的货物用于员工福利时，会计分录如下：

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

通过这样的会计处理，能够准确反映企业的税务负担和财务状况。

五、进项税转出的管理与风险防范

企业在进行进项税转出时，需要加强管理，以确保转出的准确性和合规性，要建立完善的内部管理制度，明确各部门在进项税转出过程中的职责和流程，要加强对购进货物和劳务的管理，及时识别和区分用于应税项目和非应税项目的情况，要加强与税务机关的沟通和协调，及时了解税收政策的变化和要求。

企业还需要注意防范进项税转出过程中的风险，因计算错误或管理不善导致的进项税转出不准确，可能会引发税务风险，甚至面临税务处罚，企业必须高度重视，采取有效措施加以防范。

进项税转出是增值税征管中的一个重要环节，它涉及到税收的公平性、准确性和征管秩序，企业只有深入理解其概念、意义、具体情形、计算方法、会计处理以及管理与风险防范等方面，才能更好地遵守税收法规，合理安排经济活动，降低税务风险，实现企业的可持续发展，税务机关也应加强对企业进项税转出的监管和指导，确保税收征管工作的顺利进行。