关于发票不能抵扣的深度剖析，发票不能抵扣的深度剖析

摘要： 一、发票抵扣的基本概念发票抵扣是指增值税一般纳税人在购进货物、接受应税劳务或服务等时，按照规定取得增值税专用发票等扣税凭证，将其中的进项税额从销项税额中扣除，从而减少应纳税额的一种...

一、发票抵扣的基本概念

发票抵扣是指增值税一般纳税人在购进货物、接受应税劳务或服务等时，按照规定取得增值税专用发票等扣税凭证，将其中的进项税额从销项税额中扣除，从而减少应纳税额的一种税收政策安排，并非所有发票都能抵扣，以下将详细探讨发票为什么说不能抵扣。

（一）发票开具不规范不能抵扣

如果发票的开具存在必填项目缺失、填写错误等不规范情况，就无法满足抵扣的要求，发票上的货物或服务名称、数量、金额等关键信息不准确或不完整，税务机关难以准确核实交易的真实性和合法性，自然不能进行抵扣，比如某企业收到一张发票，上面的货物名称模糊不清，无法明确具体是什么商品，这种情况下就不能将其用于抵扣。

（二）不符合抵扣条件的发票不能抵扣

只有用于生产经营活动且符合相关规定的进项税额才能抵扣，如果发票对应的支出是用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，就不能抵扣，企业购买的用于员工福利的食品发票，就不能抵扣进项税额，因为这部分支出不属于生产经营的必要支出。

二、特殊类型发票的不能抵扣情况

（一）小规模纳税人开具的发票不能抵扣

小规模纳税人通常不能自行开具增值税专用发票，即使通过税务机关代开，一般情况下受票方也不能抵扣，这是因为小规模纳税人采用简易计税方法，其进项税额不能抵扣，所以其开具的发票也不具备抵扣功能。

（二）简易计税项目的发票不能抵扣

对于适用简易计税方法的项目，其开具的发票也不能用于抵扣，建筑企业的老项目选择简易计税，那么该项目相关的发票就不能作为抵扣凭证。

三、发票管理中的不能抵扣因素

（一）发票超过抵扣期限不能抵扣

增值税专用发票等扣税凭证有规定的抵扣期限，如果超过了这个期限而未进行抵扣申报，就不能再抵扣，这就要求企业要及时对收到的发票进行处理，避免因疏忽而导致不能抵扣的损失，某公司收到一批发票后，由于财务人员的疏忽，未在规定时间内进行抵扣申报，最终导致这些发票无法抵扣。

（二）失控发票不能抵扣

失控发票是指失去控制的发票，比如开票方未按时申报纳税、走逃等情况，这种发票存在很大的风险，税务机关一般不允许受票方抵扣，企业在收到发票时，要注意核实开票方的情况，尽量避免收到失控发票。

四、防范不能抵扣风险的措施

（一）加强发票审核

企业应建立严格的发票审核制度，对收到的发票逐一进行审核，确保发票的真实性、合法性和规范性，对于不符合要求的发票，应及时退回要求重开。

（二）提高税务知识水平

财务人员及相关业务人员要不断学习税务知识，准确掌握发票抵扣的规定和要求，避免因对政策理解有误而导致不能抵扣的情况发生。

（三）加强与税务机关的沟通

在遇到发票抵扣等税务问题时，要及时与税务机关沟通，寻求专业的指导和建议，确保企业的税务处理符合法规要求。

发票不能抵扣的原因是多方面的，企业只有充分了解和掌握这些原因，采取有效的防范措施，才能合理利用发票抵扣政策，降低企业的税收负担，避免不必要的税务风险，税务机关也应加强对发票的管理和监督，严厉打击发票违法犯罪行为，维护税收征管秩序，为企业创造公平、公正的税收环境。