国税地税分开的历史背景及其对现代财政管理的现实意义

摘要： 在中国税收体系中，国税和地税的分开是一个重要的制度安排，这一安排不仅体现了国家财政管理的科学性和合理性，也反映了中国税收制度在改革开放以来的深刻变革，本文将从历史背景、现实意义以及...

在中国税收体系中，国税和地税的分开是一个重要的制度安排，这一安排不仅体现了国家财政管理的科学性和合理性，也反映了中国税收制度在改革开放以来的深刻变革，本文将从历史背景、现实意义以及未来展望三个方面，探讨国税地税为什么分开。

一、历史背景

1、计划经济时代的税收制度

在计划经济时代，中国的税收制度相对简单，主要依靠国有企业上缴利润来维持国家财政，税收种类较少，税制结构单一，税收管理也相对集中，这一时期，税收的主要功能是筹集财政收入，调节经济的功能较弱。

2、改革开放初期的税收改革

随着改革开放的推进，中国经济体制发生了深刻变化，原有的税收制度已无法适应新的经济形势，1980年代初期，中国开始进行税收制度改革，逐步建立了以流转税和所得税为主体的复合税制，这一时期，税收的功能逐渐从单一的财政收入筹集向调节经济、促进社会公平等多重功能转变。

3、1994年分税制改革

1994年，中国进行了具有里程碑意义的分税制改革，这次改革的核心内容是将税收划分为中央税、地方税和共享税，并相应地将税务机构分为国家税务局和地方税务局，国税地税的分开，标志着中国税收制度进入了一个新的发展阶段。

二、现实意义

1、明确中央与地方的财政关系

国税地税的分开，首先明确了中央与地方的财政关系，中央税由国税局征收，地方税由地税局征收，共享税则按一定比例分配，这种划分有利于调动中央和地方两个积极性，促进财政收入的合理分配和使用。

2、提高税收征管效率

国税地税的分开，有利于提高税收征管效率，国税局负责中央税和共享税的征收，地税局负责地方税的征收，两者分工明确，职责清晰，这种分工不仅减少了税收征管中的交叉和重复，也提高了税收征管的专业化和精细化水平。

3、促进地方经济发展

国税地税的分开，有利于促进地方经济发展，地方税由地税局征收，地方政府可以根据本地实际情况，制定相应的税收政策，促进本地经济的发展，地方政府也可以通过税收优惠政策，吸引外来投资，推动本地产业升级和经济结构调整。

4、增强税收透明度

国税地税的分开，有利于增强税收透明度，国税局和地税局分别负责中央税和地方税的征收，税收信息的公开和透明程度大大提高，这不仅有利于社会监督，也有利于提高纳税人的税收遵从度。

三、未来展望

1、进一步优化税制结构

中国应进一步优化税制结构，逐步减少间接税比重，增加直接税比重，这不仅有利于提高税收的公平性，也有利于促进经济的可持续发展。

2、加强税收征管信息化

随着信息技术的快速发展，税收征管信息化已成为必然趋势，中国应进一步加强税收征管信息化建设，利用大数据、云计算等技术手段，提高税收征管的效率和准确性。

3、推进税收法治化

税收法治化是税收制度现代化的必然要求，中国应进一步推进税收法治化，完善税收法律法规，规范税收征管行为，保障纳税人的合法权益。

4、深化中央与地方财政关系改革

中国应进一步深化中央与地方财政关系改革，合理划分中央与地方的财权和事权，促进财政收入的合理分配和使用，应加强中央对地方的财政转移支付，促进区域经济协调发展。

国税地税的分开，是中国税收制度改革的重要成果，也是中国财政管理科学化、合理化的重要体现，中国应继续深化税收制度改革，优化税制结构，加强税收征管信息化，推进税收法治化，深化中央与地方财政关系改革，为经济的可持续发展提供坚实的财政保障。