契税与成本的关系探究，契税与成本关系之探究

摘要： 一、契税的定义与作用契税是指在土地、房屋权属转移时，国家按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税，契税在经济活动中具有重要作用，它保障了...

一、契税的定义与作用

契税是指在土地、房屋权属转移时，国家按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税，契税在经济活动中具有重要作用，它保障了不动产交易的合法性和稳定性，同时也是国家财政收入的重要来源之一。

契税为什么计入成本呢？这是因为在购置不动产时，契税是与该项资产直接相关的支出，当企业或个人购买土地、房屋等不动产时，除了支付购买价格外，还需要缴纳契税，这笔契税是为了获得该不动产的所有权而发生的必要支出，与不动产本身紧密相连，将其计入成本，可以更准确地反映该项资产的真实价值和取得成本，符合会计的配比原则和真实性原则。

二、契税计入成本的具体案例分析

某企业购买一处房产用于生产经营，房产价格为 1000 万元，契税税率为 3%，则需缴纳契税 30 万元，在会计处理上，企业应将这 30 万元契税计入房产的成本，即房产的入账价值为 1030 万元，这样，在后续计算房产的折旧、摊销等成本时，就能够将契税包含在内，更全面地反映企业对该房产的投入和使用成本。

如果不将契税计入成本，而将其单独列为费用，可能会导致成本核算的不准确，这会低估房产的实际成本，从而影响资产的计价和财务报表的真实性；也不利于企业对各项资产成本的准确分析和决策。

三、契税计入成本对企业的影响

将契税计入成本对企业有着多方面的影响，它影响企业的资产负债表，增加了资产的入账价值，同时也增加了企业的资产总额，在利润表方面，虽然契税一次性计入成本不会直接影响当期利润，但会通过折旧、摊销等方式在后续期间逐步影响利润。

从税务角度来看，契税计入成本后，在计算企业所得税时，可以按照规定进行折旧或摊销扣除，从而减少应纳税所得额，降低企业的税负。

在企业进行资产评估、资产处置等活动时，契税计入成本的处理方式也会对结果产生重要影响，准确的成本核算有助于企业更好地管理和运营资产，做出合理的决策。

四、契税计入成本的合理性与必要性

从会计理论的角度来看，将契税计入成本具有合理性和必要性，会计的基本目标之一是提供可靠的财务信息，以帮助使用者做出决策，将与资产取得密切相关的契税计入成本，可以更准确地反映资产的价值和成本，为投资者、债权人等利益相关者提供更有用的信息。

从经济实质的角度来看，契税是取得不动产所有权的必要支出，与不动产本身不可分割，将其计入成本，符合经济业务的实质，能够更真实地反映企业的经济活动和财务状况。

这种处理方式在国际上也是通行的做法，有助于提高企业财务信息的可比性和透明度。

五、契税计入成本的注意事项

在将契税计入成本时，企业需要注意以下几点，要确保契税的计算准确无误，按照法律法规和税务规定的要求进行缴纳和核算，要注意契税的入账时间，一般应在取得不动产所有权时计入成本，要根据企业的具体情况和会计政策，合理选择成本核算方法和折旧摊销政策，确保成本核算的准确性和合理性。

企业还应关注契税政策的变化，及时调整会计处理和税务筹划，在进行资产交易和处置时，要充分考虑契税对成本和收益的影响，做出明智的决策。

契税计入成本是会计核算中的一项重要原则和方法，它有助于准确反映资产的价值和成本，为企业的决策和管理提供可靠的依据，企业应充分认识到契税计入成本的重要性，合理运用这一原则，提高财务管理水平和经济效益，企业也应不断学习和掌握相关的会计和税务知识，以适应不断变化的经济环境和政策要求，通过科学合理的成本核算和管理，企业能够更好地实现可持续发展和价值创造。