关于进项税转出的深度剖析，进项税转出深度剖析

摘要： 一、进项税转出的概念在探讨为什么要作进项税转出之前，我们先来明确一下进项税转出的概念，进项税转出是指企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进...

一、进项税转出的概念

在探讨为什么要作进项税转出之前，我们先来明确一下进项税转出的概念，进项税转出是指企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应从当期发生的进项税额中扣除，通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

为什么要作进项税转出呢？这主要是基于税收公平和防止税款流失的考虑，当购进的货物等出现特定情况，若不进行转出，可能导致企业不合理地抵扣税款，从而影响税收的准确性和公平性。

二、非正常损失情况下的进项税转出

（一）因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

企业因自身管理不善导致货物出现被盗、丢失、霉烂变质等情况，这部分货物所对应的进项税额就需要作转出处理，企业仓库保管不善，致使一批原材料被盗，那么这批原材料的进项税额就应转出，因为这种损失并非生产经营过程中的正常损耗，而是企业自身管理问题导致的，所以不应享受进项税抵扣，以避免企业将自身管理不善的成本转嫁给国家税收。

（二）自然灾害等不可抗力因素造成的损失

对于因自然灾害等不可抗力因素造成的损失，进项税额通常无需转出，这是因为这些情况是不可预见、不可避免的，并非企业主观过错导致，国家税收政策在这种情况下给予一定的宽容和理解，以减轻企业因不可抗力带来的经济负担。

三、改变用途的进项税转出

（一）用于非增值税应税项目

当购进的货物或劳务从用于增值税应税项目转变为用于非增值税应税项目时，如用于构建固定资产、集体福利、个人消费等，其进项税额需要转出，企业购买的一批原材料原本计划用于生产应税产品，但后来决定用于建造职工宿舍，那么这部分原材料的进项税额就应转出，这是因为这些用途不属于增值税的征税范围，不能享受进项税抵扣。

（二）用于免税项目

同理，若货物或劳务用于免税项目，其进项税额也应转出，因为免税项目本身不产生增值税纳税义务，若对应的进项税额仍予以抵扣，会导致国家税收的减少。

四、其他需要进项税转出的情况

（一）购进货物发生退货或折让

在购进货物后，若发生退货或折让，且已抵扣的进项税额也需要作相应的转出处理，这是为了确保税收计算的准确性，避免企业多抵扣进项税额。

（二）税收政策调整

有时由于税收政策的调整，某些原本可以抵扣的进项税额可能需要转出，国家对某类货物的税收政策发生变化，不再允许抵扣其进项税额，那么企业就需要按照新政策将已抵扣的该部分进项税额转出。

进项税转出制度是增值税征管体系中的重要组成部分，它通过对特定情况下进项税额的调整，保证了税收的公平性和准确性，维护了国家的税收利益，企业也应该准确理解和把握进项税转出的规定，依法依规进行税务处理，避免因税务违规带来不必要的风险和损失，在实际操作中，企业应建立健全的税务管理制度，加强对货物、劳务等的管理和监控，及时发现并处理需要进行进项税转出的情况，税务机关也应加强对企业的税收征管和监督，确保进项税转出制度的有效实施，为国家税收的稳定和经济的健康发展提供有力保障。

五、进项税转出的会计处理与影响

（一）会计处理方法

在进行进项税转出时，需要按照相关会计准则进行会计处理，通常是将转出的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关的成本或费用科目，因管理不善导致原材料损失而进行的进项税转出，可将转出的税额计入“管理费用”。

（二）对企业财务的影响

进项税转出会对企业的财务状况产生一定的影响，它会增加企业的成本或费用，从而减少企业的利润；它也会影响企业的现金流，因为转出的进项税额不能再用于抵扣增值税应纳税额，可能导致企业实际缴纳的增值税增加，进而影响企业的现金流出。

（三）对企业决策的影响

企业在进行决策时，也需要考虑到进项税转出的因素，在选择供应商时，不仅要考虑价格、质量等因素，还要考虑供应商的税务合规性，避免因供应商的原因导致企业需要进行不必要的进项税转出，在安排生产经营活动时，也要合理规划货物、劳务的用途，尽量减少因改变用途等原因导致的进项税转出。

通过以上对进项税转出的全面分析，我们可以更深入地理解这一重要的税收制度，企业只有充分认识和掌握进项税转出的规定和要求，才能更好地进行税务管理和规划，确保企业在依法纳税的同时，实现自身的经济效益最大化，税务机关也应不断完善和优化税收征管制度，为企业提供更加明确和便捷的税收服务，共同营造良好的税收环境。