关于存货不函证的深度剖析，存货不函证的深度解析

摘要： 一、存货的独特性质存货通常具有数量大、种类多以及存放地点分散等特点，这使得函证操作面临巨大的困难和复杂性，对大量的存货项目逐一函证几乎是不可能完成的任务，会耗费大量的时间和资源，存...

一、存货的独特性质

存货通常具有数量大、种类多以及存放地点分散等特点，这使得函证操作面临巨大的困难和复杂性，对大量的存货项目逐一函证几乎是不可能完成的任务，会耗费大量的时间和资源，存货的具体状态和数量可能随时发生变化，函证时所获取的信息可能在短时间内就不再准确，在生产过程中存货不断流转，函证时的数量与实际情况可能存在差异，从而降低了函证的有效性。

二、成本与效益的考量

实施存货函证需要投入大量的人力、物力和财力，不仅需要准备详细的函证资料，还需要支付邮寄、跟进等相关费用，而获得的信息对于审计判断的价值可能并不足以弥补所付出的成本，相比之下，通过实地盘点、分析存货的收发存记录等其他审计程序，可能更能直接和有效地获取关于存货的可靠信息，在成本效益方面更为划算。

三、内部控制的替代作用

当企业拥有健全的存货内部控制制度时，通过对内部控制的测试和评估，可能足以获取关于存货的充分、适当的审计证据，严格的存货出入库记录、定期的盘点制度等，可以为审计人员提供可靠的线索和证据，在这种情况下，对存货进行函证可能并非必要，而可以依赖内部控制的有效性来保障存货信息的准确性。

四、函证结果的局限性

即使进行了存货函证，所得到的回复也可能存在局限性，被函证方可能出于各种原因提供不准确或不完整的信息，被函证方可能对存货的具体情况了解不全面，或者存在主观故意提供虚假信息的可能，函证结果往往只是对存货数量或状况的一种确认，并不能深入揭示存货的质量、价值等关键问题，对于全面评估存货的风险可能作用有限。

五、其他审计程序的有效性

除了函证，审计人员还可以采用其他多种审计程序来验证存货的真实性和合理性，对存货的计价进行测试，分析存货的周转率等财务指标，观察存货的保管和存储条件等，这些程序能够从不同角度提供关于存货的信息，与函证相结合，可以更全面地了解存货的情况，从而降低对存货函证的依赖程度，在某些情况下，这些其他审计程序可能比函证更能有效地发现存货存在的问题和风险。

在特定情况下存货不函证是基于对存货性质、成本效益、内部控制、函证局限性以及其他审计程序有效性等多方面的综合考虑，审计人员需要根据具体情况进行专业判断和权衡，选择最适合的审计方法和程序，以确保获取充分、适当的审计证据来支持审计结论。