价外费用征税的深度剖析，价外费用征税剖析

摘要： 一、价外费用的概念与范围价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款...

一、价外费用的概念与范围

价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，价外费用之所以要征税，首先是因为它与应税销售行为紧密相关，是销售活动的一部分，这些费用实际上是购买方为获得商品或服务而额外支付的，从经济实质上来说，它们也是销售方收入的一部分，如果不对其征税，就会导致税收的流失，破坏税收的公平性和完整性。

在商品销售过程中收取的包装费和运输装卸费，虽然不是商品本身的价格，但却是为了实现商品的销售和交付而产生的费用，与销售行为直接相关。

二、确保税收公平性

税收公平是税收制度的核心原则之一，对价外费用征税有助于实现税收的横向公平和纵向公平，从横向公平来看，所有产生价外费用的销售者都需要按照规定纳税，不论其规模大小或行业类别，确保了在同一经济活动中参与者的税负平等，从纵向公平角度，根据价外费用的多少进行征税，能使高收入者或高费用产生者承担更多的税收负担，体现了税收根据经济能力分担的原则。

不同企业在销售产品时可能会采用不同的营销策略，有的可能会给予高额的奖励费或返还利润，若不对这些价外费用征税，就会使采取这类营销方式的企业相对其他企业在税收上处于优势地位，破坏了公平竞争的环境。

三、防止税收规避

如果不对价外费用征税，销售方可能会通过将一部分销售收入转化为价外费用的方式来规避税收，他们可能会故意压低商品价格，而通过收取高额的价外费用来弥补利润，从而达到减少应纳税额的目的，通过对价外费用征税，堵住了这一可能的税收漏洞，防止纳税人通过不正当手段逃避纳税义务。

一些企业可能将本应包含在商品价格中的服务费用单独列出作为价外费用，试图规避对这部分收入的征税。

四、维护税收征管秩序

明确价外费用的征税规定，有利于税务机关加强税收征管，税务机关可以依据明确的标准和范围，对企业的价外费用进行准确的核