关于函证与发生认定的深入探讨，函证与发生认定的深入探讨

摘要： 一、函证的概念与作用函证是审计中一种重要的取证方法，通过向第三方发函获取证据，函证为什么发生认定呢？发生认定关注交易或事项是否真实发生，通过函证，可以从外部独立来源获取关于交易发生...

一、函证的概念与作用

函证是审计中一种重要的取证方法，通过向第三方发函获取证据，函证为什么发生认定呢？发生认定关注交易或事项是否真实发生，通过函证，可以从外部独立来源获取关于交易发生的确认，增强证据的可靠性，对销售业务进行函证，客户的回函能直接证实销售交易确实存在，有力地支持了发生认定。

二、函证与发生认定的紧密联系

函证在验证发生认定方面具有独特优势，它能够跨越企业内部的信息限制，直接从交易对方获取一手信息，如对应收账款进行函证，若得到债务人的确认，就能有力证明应收账款的发生是真实的，这是因为函证提供了外部的、客观的证据，与企业内部记录相互印证，为发生认定提供了坚实的基础。

三、函证实施过程中的要点

在实施函证时，要确保函证对象的准确性和代表性，回函的信息才能真正反映交易的发生情况，比如在对采购业务函证时，选择恰当的供应商进行函证至关重要，函证的设计和执行也影响着对发生认定的证明力度，精心设计的函证问题能够更直接地获取与发生认定相关的信息，确保函证的有效性。

四、函证结果的分析与运用

函证结果的分析对于发生认定至关重要，回函相符，通常能有力支持发生认定；回函不符时，则需要深入调查差异原因，可能是记录错误，也可能揭示出潜在的舞弊或错报，对函证结果的深入分析和恰当运用，能让审计人员更准确地评估发生认定的可靠性，对于大额异常的回函差异，必须进行详细追查，以确定是否影响交易的发生认定。

五、函证的局限性与应对

函证也并非完美无缺，存在被函证方不回函、回函不真实等情况，这就需要审计人员结合其他审计程序来综合判断发生认定，检查相关合同、发票、运输单据等，以弥补函证的不足，对于未回函的情况，要采取替代程序进行验证，通过多种方法的结合，降低函证局限性对发生认定判断的影响，提高审计结论的可靠性，函证作为审计的重要手段，与发生认定紧密相关，通过合理运用和深入分析函证结果，能够为准确评估发生认定提供有力支持，但也要充分认识到其局限性，通过多种程序的协同作用，确保审计质量和结论的可靠性。