关于进项税额转出的深入剖析，进项税额转出剖析

摘要： 进项税额转出的概念与意义进项税额转出，是指企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额不能再抵扣，需要从进项税额中扣除并转出，这一规定有着...

进项税额转出的概念与意义

进项税额转出，是指企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额不能再抵扣，需要从进项税额中扣除并转出，这一规定有着重要的意义，它确保了税收的公平性，防止企业通过不正当手段获取税收优惠，它有助于维护税收征管的秩序，保障国家财政收入的稳定，进账税额为什么要转出呢？这主要是因为如果对这些非正常情况或用途改变的进项税额不进行转出处理，就会导致税款的流失和税收制度的不公平，当货物发生非正常损失时，其对应的进项税额实际上已经无法产生相应的经济价值，如果不转出，就相当于企业享受了不应有的税收优惠。

进项税额转出的具体情形

（一）存货的非正常损失

存货的非正常损失是进项税额转出的常见情形之一，比如因管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质等情况，在这种情况下，原本用于生产经营并可抵扣进项税额的存货已经无法实现其价值，所以需要将对应的进项税额转出，这是为了避免企业因为自身管理问题而享受不合理的税收优惠，同时也促使企业加强管理，减少非正常损失的发生。

（二）改变用途的购进货物

当购进的货物改变用途，不再用于应税项目时，也需要进行进项税额转出，比如将原本用于生产应税产品的原材料用于建造固定资产，该原材料的进项税额就不再符合抵扣条件，必须转出，这体现了税收政策根据经济活动的实际情况进行动态调整的特点，确保税收负担的合理性。

（三）其他需要转出的情形

除了上述常见情形外，还有一些特殊情况下也需要进行进项税额转出，比如享受即征即退政策的货物、劳务和应税服务，因不符合条件而被取消资格时，其对应的进项税额需要转出，这是为了保证税收政策的一致性和严肃性，防止企业通过不正当手段获取税收优惠。

进项税额转出的计算方法

进项税额转出的计算方法根据不同的情况有所差异，对于存货的非正常损失，一般按照存货的实际成本乘以适用的税率计算转出的进项税额，对于改变用途的购进货物，通常按照改变用途部分的价值占购进货物总价值的比例计算转出的进项税额，具体的计算方法需要根据相关法规和税务机关的规定来确定，准确计算进项税额转出对于企业的税收合规和财务管理至关重要，如果计算错误，可能导致企业面临税务风险和经济损失，企业财务人员应熟练掌握相关的计算方法，并严格按照规定进行操作。

进项税额转出的会计处理

（一）存货非正常损失的会计处理

当发生存货非正常损失需要进行进项税额转出时，会计处理通常为借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“原材料”、“库存商品”等存货科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，这样的处理既反映了存货损失的实际情况，又体现了进项税额转出的要求。

（二）改变用途的购进货物的会计处理

对于改变用途的购进货物进行进项税额转出时，会计处理则根据具体情况有所不同，将用于生产应税产品的原材料用于建造固定资产时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，通过合理的会计处理，企业可以准确记录和反映进项税额转出的相关信息，为税务申报和财务管理提供依据。

进项税额转出的税务影响

（一）对企业税负的影响

进项税额转出会直接增加企业的税收负担，降低企业的可抵扣进项税额，从而导致企业应纳税额的增加，对于一些利润较低、资金紧张的企业来说，这可能会对其经营和发展产生较大的压力，企业应加强对进项税额转出的管理和控制，尽量减少不必要的转出。

（二）对税务申报和征管的影响

进项税额转出涉及到税务申报和征管的多个环节，企业需要准确计算和申报转出的进项税额，税务机关则需要对企业的申报进行审核和监督，如果企业申报不准确或不及时，可能会导致税务风险和处罚，税务机关也需要不断完善征管措施，加强对进项税额转出的管理和监督，以确保税收征管的有效性和公正性。

进项税额转出是增值税制度中的一个重要环节，对于维护税收公平、保障财政收入、规范税收征管等都具有重要意义，企业应充分认识到进项税额转出的必要性和重要性，严格按照规定进行操作，加强财务管理和税务风险管理，确保企业的税收合规和健康发展，税务机关也应加强对进项税额转出的宣传和培训，提高企业的纳税意识和遵从度，加强征管力度，维护良好的税收秩序，只有企业和税务机关共同努力，才能更好地发挥进项税额转出的作用，推动增值税制度的不断完善和发展。

文章仅供参考，你可以根据实际需要进行调整和修改。