关于进项税转出的深度剖析，进项税转出深度剖析

摘要： 一、进项税转出的概念进项税转出是指企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额不能再抵扣，需要从进项税额中扣除，那么为什么会做进项税转出呢...

一、进项税转出的概念

进项税转出是指企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额不能再抵扣，需要从进项税额中扣除，那么为什么会做进项税转出呢？这主要是为了保证增值税抵扣链条的完整性和税收的公平性，当购进的货物等出现非正常损失或改变用途时，如果不进行转出，就会导致企业少缴纳税款，这对其他依法纳税的企业是不公平的，也会影响税收的正常征管秩序。

二、常见的需要进项税转出的情形

1、非正常损失

企业存货因管理不善而发生霉烂变质、被盗、丢失等损失，其对应的进项税额需要转出，因为这些损失并非正常生产经营过程中产生的，不能将其进项税额进行抵扣，一家企业的仓库由于管理不善发生火灾，导致大量存货损毁，那么这些存货的进项税就必须转出，否则企业就不合理地享受了税收优惠。

2、改变用途

购进的货物原本用于应税项目，但之后改变用途用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，原来可抵扣的进项税额也需转出，企业购买的原材料原本计划用于生产应税产品，但后来决定将一部分用于建造职工食堂，这部分原材料的进项税就应转出，因为职工食堂属于集体福利范畴，对应的进项税不能抵扣。

三、进项税转出的计算方法

进项税转出的计算方法根据不同情况而有所不同，需要根据货物或劳务的具体情况以及相关的税率进行计算，这一步骤非常关键，准确的计算能够确保企业依法纳税，避免因计算错误而导致的税务风险，对于非正常损失的存货，要按照其购进时的成本和适用的税率来计算转出的进项税额。

四、进项税转出的重要意义

1、维护税收公平

通过进项税转出，可以防止企业通过不正当手段逃避纳税，确保所有企业在同等条件下纳税，维护了税收的公平性和公正性。

2、保证税收征管秩序

明确规定哪些情况下需要进项税转出，有利于税务机关加强税收征管，提高税收征管的效率和质量。

3、促进企业加强管理

企业为了避免不必要的进项税转出，会更加注重存货管理、用途规划等方面，从而促进企业加强内部管理，提高经营效率。

五、进项税转出的注意事项

1、准确判断情形

企业要准确判断哪些情况属于需要进项税转出的情形，避免漏转或错转，这需要企业财务人员具备扎实的税务知识和丰富的实践经验。

2、保留相关证据

对于发生的非正常损失等情况，要及时保留相关证据，如损失报告、鉴定意见等，以便在税务机关检查时能够提供有力的证明。

3、按时申报转出

按照规定的时间和程序及时申报进项税转出，避免逾期申报带来的税务风险和处罚。

进项税转出是增值税征管中的一个重要环节，企业必须充分认识其重要性，准确掌握相关规定和操作方法，依法履行纳税义务，同时通过加强内部管理，降低税务风险，提高企业的经济效益和竞争力，税务机关也应加强对进项税转出的监管和指导，确保税收政策的正确执行，为经济社会发展营造良好的税收环境。