关于进项为何放到待抵扣的深入剖析，进项放入待抵扣的原因剖析

摘要： 一、待抵扣进项的概念进项为什么放到待抵扣，首先要理解待抵扣进项的具体含义，待抵扣进项税额是指企业取得增值税专用发票等扣税凭证后，按规定可以在未来期间抵扣销项税额的那部分进项税额，在...

一、待抵扣进项的概念

进项为什么放到待抵扣，首先要理解待抵扣进项的具体含义，待抵扣进项税额是指企业取得增值税专用发票等扣税凭证后，按规定可以在未来期间抵扣销项税额的那部分进项税额，在企业的经营过程中，由于各种原因，可能会存在进项税额暂时不能抵扣的情况，此时就需要将其放入待抵扣项目中，这是为了准确核算企业的税负情况，确保税收政策的正确执行，当企业购进货物或接受劳务时，取得了合法的进项发票，但由于该货物或劳务尚未投入使用或销售，根据税法规定，此时进项税额不能立即抵扣，而应放入待抵扣项目中，待满足抵扣条件时再进行抵扣。

二、不同情况的待抵扣分析

（一）辅导期一般纳税人的待抵扣

对于辅导期的一般纳税人来说，进项放到待抵扣有着特定的原因和意义，在辅导期内，企业的进项税额需要先进行稽核比对，只有比对相符后才能进行抵扣，在这个过程中，企业取得的进项发票上的税额就需要先放到待抵扣项目中，这是为了防止企业在辅导期内利用虚假发票等手段骗取进项税额抵扣，保证税收征管的严肃性和准确性，企业在辅导期内取得了一张大额进项发票，如果直接允许其抵扣，而后续稽核发现该发票存在问题，就可能导致税款流失，通过将其先放入待抵扣，可以有效避免这种风险。

（二）不动产进项的分阶段抵扣

在不动产相关的进项抵扣中，也存在将部分进项放到待抵扣的情况，根据相关规定，不动产的进项税额需要分两年进行抵扣，第一年抵扣 60%，第二年抵扣 40%，对于第一年未抵扣完的 40%部分，就需要放入待抵扣项目中，这种分阶段抵扣的规定，是考虑到不动产的价值较大，一次性抵扣可能对税收收入产生较大影响，同时也是为了平衡不同时期企业的税负，企业购置了一栋价值巨大的办公楼，其进项税额如果一次性抵扣，可能导致当年企业税负大幅下降，而后续年度可能因缺乏进项抵扣而税负增加，分阶段抵扣可以使税负更加平稳。

三、待抵扣进项的管理与核算

企业对于待抵扣进项的管理和核算至关重要，要确保取得的进项发票真实、合法、有效，这是进行待抵扣核算的前提，要建立健全的待抵扣进项台账，详细记录每一笔待抵扣进项的来源、金额、抵扣时间等信息，以便于随时查询和核对，在会计核算上，要按照规定的科目和方法进行处理，确保财务数据的准确性和一致性，企业应设立“待抵扣进项税额”科目，专门用于核算待抵扣的进项税额，当满足抵扣条件时，再从该科目转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，企业还要加强内部审计和监督，防止出现待抵扣进项管理混乱、核算错误等问题，确保企业的税收合规性。

四、待抵扣进项与税收筹划

合理利用待抵扣进项可以进行一定的税收筹划，企业可以根据自身的经营情况和税收政策，合理安排进项发票的取得时间和抵扣时间，以达到优化税负的目的，在预计未来销项税额较大的时期，提前取得并抵扣进项税额，以减少当期应纳税额；或者在一些特殊的税收优惠政策下，合理调整待抵扣进项的处理方式，以充分享受政策优惠，企业还可以通过加强与供应商的沟通和协商，争取取得更多的进项发票，增加待抵扣进项的金额，但需要注意的是，税收筹划必须在合法合规的前提下进行，不能违反税收法律法规，否则可能会面临税务风险和处罚。

五、待抵扣进项的风险与防范

在对待抵扣进项的处理过程中，也存在一定的风险，进项发票的虚假或无效、待抵扣进项的管理不善、抵扣时间的延误等，都可能导致企业税负增加、税务处罚等问题，为了防范这些风险，企业要加强对进项发票的审核和管理，确保发票的真实性和合法性；要建立完善的待抵扣进项管理制度，明确各部门的职责和流程；要及时关注税收政策的变化，调整待抵扣进项的处理方式；要加强与税务机关的沟通和协调，及时解决遇到的问题，企业还要加强对财务人员和相关业务人员的培训，提高他们的税收业务水平和风险防范意识，确保企业的税收工作顺利进行。

进项为什么放到待抵扣有着多方面的原因和意义，涉及到税收政策、企业经营管理、会计核算等多个领域，企业只有充分理解和掌握这些原因和意义，加强对待抵扣进项的管理和核算，合理进行税收筹划，防范可能出现的风险，才能更好地利用税收政策，降低企业税负，提高企业的经济效益和竞争力，税务机关也应加强对企业待抵扣进项的监管和指导，确保税收政策的正确执行，维护税收征管的秩序和公平，在实际工作中，企业和税务机关应共同努力，不断完善待抵扣进项的管理和运作机制，为企业的发展和税收事业的进步做出更大的贡献。